"Сберегать прошлое, открывать будущее!"

Субъектам хозяйственной деятельности – плательщикам сельскохозяйственного налога

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

         Юридические и физические лица-предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога.

       Сельскохозяйственные товаропроизводители – субъекты хозяйствования, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких субъектов хозяйствования доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ С/Х НАЛОГА

 Налог уплачивается в размере 20% от прибыли, рассчитанной как разница между валовыми доходами и валовыми расходами отчетного периода.

При этом:

►  50% от ставки налога подлежит уплате в Республиканский бюджет;

► 50% остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия для производственных целей (такие суммы налога аккумулируются с/х предприятиями на специальных счетах, открытых в ЦРБ ДНР).

 СТАВКИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ С/Х НАЛОГА

выращивание продукции растениеводства и садоводства – 1,5% от валового дохода

  • переработка продукции растениеводства и садоводства – 3% от валового дохода

  • животноводство (выращивание и продажа без переработки) – 1% от валового дохода

  • переработка продукции животноводства – 2% от валового дохода

В случае получения дохода от нескольких видов с/х деятельности, налог рассчитывается отдельно за каждый вид деятельности согласно установленным ставкам.

 Датой возникновения валовых доходов считается дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчет – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога.

 ПОДАЧА ОТЧЕТНОСТИ И УПЛАТА НАЛОГОВ

 Налог на прибыль. Отчетность по налогу на прибыль для плательщиков с/х налога подается один раз в квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога на прибыль производится в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи декларации.

 Сельскохозяйственный налог. Ежемесячно уплачивается авансовый взнос не позднее 20 числа каждого календарного месяца, который рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета в размерах согласно установленным ставкам (без предоставления налоговой декларации).

 ПОРЯДОК ПРИОБРЕТЕНИЯ СТАТУСА ПЛАТЕЛЬЩИКА С/Х НАЛОГА

Сельскохозяйственные производители не позднее 15 календарных дней до начала календарного (отчетного) квартала, в котором они планируют начать деятельность в качестве плательщиков с/х налога, подают  органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете:

  • сведения (справку) о наличии земельных участков, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве

  • заявление о переходе (подтверждении) на уплату с/х налога

  • копию документа, подтверждающего право собственности (пользования) на земельные участки, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве

  • в случае аренды земельных участков – копию договора аренды на такие земельные участки.

В течение 15 календарных дней орган доходов и сборов выдает справку о приобретении статуса плательщика сельскохозяйственного налога либо принимает решение об отказе (в случаях реорганизации или ликвидации субъекта хозяйствования, использования сельскохозяйственных  земель не по целевому назначению, нарушения требований статей 191.1 – 191.3 Закона ДНР «О налоговой системе», предоставления заявления о переходе (подтверждении) на уплату с/х налога позже установленного срока, наличия задолженности по налогам и другим платежам, выявления в документах недостоверных данных).

Для подтверждения статуса плательщика сельскохозяйственного налога субъекты хозяйствования ежегодно, до 1 февраля, предоставляют в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете аналогичный пакет документов.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ С/Х НАЛОГА ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ:

► земельного налога (кроме земельного налога за участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства)

► сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров

► сбора за специальное использование воды

►налога с оборота

ПРЕИМУЩЕСТВА ПРЕБЫВАНИЯ НА УПЛАТЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА

►  уплата налога на прибыль плательщиками сельскохозяйственного налога производится один раз в квартал, т.е. отвлечение из оборота денежных средств на оплату налога на прибыль возникает в 3 раза реже

►  доходы в рамках исчисления сельскохозяйственного налога определяются по кассовому методу, что является ключевым моментом в планировании доходов и расходов сельхозпроизводителей, чья деятельность зачастую зависит от сезонного фактора

Плательщики сельскохозяйственного налога освобождены от уплаты:

► земельного налога (кроме земельного налога за участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства)

► сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров

► сбора за специальное использование воды

► налога с оборота

Для потенциальных покупателей, заинтересованных  в получении возможности формировать валовые расходы,  превалирующее значение будет иметь статус продавца сельскохозяйственной продукции, поскольку Закон ДНР «О налоговой системе» содержит запрет относительно включения в состав валовых расходов плательщика налога на прибыль расходов на приобретение произведенной на территории ДНР сельхозпродукции для использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке в качестве плательщика сельскохозяйственного налога 

Налог на прибыль уплачивается в размере 20% от прибыли, рассчитанной как разница между валовыми доходами и валовыми расходами отчетного периода.

При этом:

►  50% от ставки налога подлежит уплате в Республиканский бюджет

50% остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия для производственных целей (такие суммы налога аккумулируются с/х предприятиями на специальных счетах, открытых в ЦРБ ДНР).

Остающиеся в распоряжении плательщика с/х налога денежные средства могут быть использованы на:

— посев и посадку растений, внесение удобрений и средств защиты растений, эксплуатацию мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей, а также  уборку урожая

— упаковку, хранение  и подготовку к продаже с/х продукции

— выращивание, разведение, откорм и забой с/х животных, в т.ч. разделку мяса для товарной кондиции

— получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники и т.п.